Chi phí phát sinh cho hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp có thể được tính vào chi phí được trừ tối đa không quá 200% chi phí thực tế. Tuy nhiên, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện về mục đích sử dụng, hóa đơn, chứng từ và thanh toán không dùng tiền mặt.
Thuế tỉnh Hưng Yên vừa hướng dẫn chính sách thuế đối với trường hợp doanh nghiệp thực hiện hoạt động nghiên cứu, phát triển ngành nghề mới. Nội dung đáng chú ý là việc xác định chi phí nghiên cứu và phát triển được trừ khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Tại Công văn số 13603/HYE-QLDN2 của Thuế tỉnh Hưng Yên giải đáp thắc mắc của Công ty TNHH Tanaka Precision Việt Nam, cơ quan Thuế căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.
Trong đó, chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ tối đa không quá 200% chi phí thực tế cho hoạt động này. Mức chi trên không bao gồm các khoản chi thuộc khoản 3 Điều 10 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP.
Việc áp dụng mức chi bổ sung phải bảo đảm doanh nghiệp không bị lỗ sau khi xác định chi phí được trừ; đồng thời chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển phải được xác định theo quy định của pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo.
Bên cạnh đó, khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định. Đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác có giá trị từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Cơ quan Thuế cũng lưu ý, các khoản chi được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác hoặc đã được chi từ Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp, Quỹ phát triển khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số của doanh nghiệp thuộc nhóm chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Như vậy, mức chi được trừ tối đa 200% không được áp dụng tự động cho mọi khoản đầu tư mang danh nghĩa nghiên cứu và phát triển. Doanh nghiệp cần xác định đúng bản chất khoản chi, bảo đảm mối liên hệ với hoạt động sản xuất, kinh doanh và chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ theo quy định.
Đối với thủ tục đăng ký thuế, Thuế tỉnh Hưng Yên hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện đăng ký và nộp hồ sơ qua cơ quan đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật về đăng ký kinh doanh. Sau khi tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ hợp lệ, cơ quan đăng ký kinh doanh cập nhật thông tin vào hệ thống và truyền dữ liệu cho cơ quan thuế qua Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế.
Về hóa đơn, khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp phải lập hóa đơn điện tử giao cho người mua. Việc đăng ký, quản lý và sử dụng hóa đơn điện tử được thực hiện theo Nghị định số 254/2026/NĐ-CP của Chính phủ.
Từ hướng dẫn trên cho thấy, doanh nghiệp triển khai hoạt động nghiên cứu, phát triển ngành nghề mới cần đồng thời tuân thủ các quy định về đăng ký thuế, hóa đơn điện tử và xác định chi phí được trừ. Việc kiểm soát chặt hồ sơ ngay từ khi phát sinh chi phí sẽ là cơ sở quan trọng để doanh nghiệp áp dụng đúng chính sách và hạn chế rủi ro khi quyết toán thuế.
Nguồn: Chi phí nghiên cứu phát triển được trừ tối đa 200% khi tính thuế TNDN, (Theo: Duy Hưng)
